當前位置: 首頁  > 業務范圍 > 決算審計

竣工財務決算審計

2017/12/7 16:53:26

建設項目竣工決算審計是建設項目審計的一個重要環節,它是指建設項目正式竣工驗收前,由審計人員依法對建設項目竣工決算的正確性、真實性、合法性和實現的經濟效益、社會效益及環境效益進行的檢查、評價和鑒證。其主要的目的是保障建設資金合理、合法使用,正確評價投資效果,促進總結建設經驗,提高建設項目管理水平。

內容

審計人員對建設項目實施建設項目竣工決算審計業務的內容視具體情況和項目的行業特點而確定。其基本審計內容主要包括以下方面:

(1)審查竣工決算編制依據。審核決算依據是否齊全、是否符合有關規定、是否存在遺留問題。

(2)審查是否按規定的時問及時進行竣工決算的編報。現行制度規定,建設項目的竣工決算應在項目辦理竣工驗收后的一個月內編報。

(3)審核竣工決算資料的齊全性和真實性。有關財務報表、主要附表是否齊全,表中各項目的內容填列是否完整、正確、真實,各表之間應該一致的數字是否相符;竣工情況說明書所列項目內容是否全面、真實。

(4)審核建設單位的竣工驗收工作是否符合有關規定,決算編制工作有無專門的人員,各項清理工作是否徹底和全面。

(5)審查項目建設是否按照批準的初步設計進行,各單位工程是否嚴格按照批準的概算內容進行,有無概算外項目和提高建設標準、擴大建設規模的問題;有無重大質量事故和經濟損失。

(6)工程施工發生計劃調整、設計變更有無批準調整計劃的文件和變更設計的手續;沒計變更和現場簽證是否合理,有關手續是否符合規定。

(7)審查在工程實施過程中有關設備和材料的變化情況、建筑經濟政策的變化情況、補充合同的內容變化等是否正常,調整是否合理。

(8)審查交付使用財產是否真實和完整,是否符合交付條件,移交手續是否齊全、合規。審查竣工決算中所列的交付使用資產價值是否真實、準確,其構成是否合理;應計入交付使用資產成本的報廢工程損失、壞賬損失和非常損失等,是否已按規定程序報經有關部門批準;應分攤計入交付使用資產成本的待攤投資,是否已按規定的方法分攤計入交付使用資產成本,其分攤標準是否合理;有無多報、重報、虛報交付使用資產價值的情況等。同時核實在建工程完成額,查明未能全部完成和及時交付使用的原因。

(9)審查建設項目的資金來源和投資支出是否真實、合法,基本建設結余資金是否真實、準確。審核建設單位是否按照規定渠道取得基本建設資金,檢查有無任意挪用其他資金和非法集資等情況;竣工決算表中所列的各項基本建設撥款或貸款額,是否反映了從開始建設起至竣工為止的累計數,歷年的撥款或貸款之和是否超過核定的撥款或貸款總額。竣工決算表中所列的基本建設結余資金數額是否與竣工年度決算中的數額相符,且數字是否真實、準確。剩余的設備、材料及其他物資的處理,資金的收回是否得當;投資支出是否合理,有無擴大開支范圍、提高開支標準以及存在貪污、受賄、索賄、鋪張浪費等違紀的情況。

(10)審查建設成本節約和超支的原因。根據設計概算或基本建設投資包干指標,審查竣工項目的建設成本節約或超支的具體原因。首先將建設總成本及其構成項目的實際數分別與概算數進行比較,以審查建設總成本及其項目的節約或超支情況,然后,進一步審查建設總成本及其構成項目的節約或超支的具體原因。

(11)審查轉出投資、應核銷投資和應核銷支出的列支依據是否充分,手續是否完備,內容是否真實,核銷是否合規,有無虛列投資的問題。

(12)審查建設工期。審查是否按計劃開工和竣工,查明建設速度加快或延緩的原因,明確責任。

(13)審查工程質量。審核是否符合工程質量檢驗評定標準和驗收規范,有無不符合質量要求的工程,有無報廢工程。

(14)審查、評價投資效益。從物資使用、新增生產能力、預測投資回收期等方面評價投資效益。

(15)審查、核實尾工工程的未完工程量,防止將新增項目列為尾工項目和增加新的工程內容。

亚洲AV图片